云南茶叶增值税新政下月实施 毛茶将实行免税备案

为进一步统一和规范全省茶叶叶生产加工企业增值税征收管理，根据《财政部国家税务总局关于印发（农业产品征税范围注释）的通知》(财税字[1995年第52号)及现行增值税相关政策法规，云南省国家税务局对茶叶生产加工企业增值税征收管理的相关问题逐一明确。本通知自2007年11月1日起执行，《云南省国家税务局关于毛茶和精制茶划分问题的通知》(郭云刘水字[[1994]第025号)文件同时暂停执行。

按精制茶征税的生产加工标准明确

(1)加工过的生茶。例如，通过筛选、风选、采摘、分级、粉碎、发酵、调味、压榨、干燥、堆积、混合、包装、装箱等过程生产的茶。

(2)经过灭酶、发酵、简单捻制、干燥等工序，生产出精选的特级嫩芽。或者贴上特定的产品名称来制作干茶。

(3)茶叶采用CTC红碎茶生产线等现代生产技术生产。

《通知》特别指出，普洱茶、压缩茶、速溶茶、袋泡茶、花茶和乌龙茶按照精制茶征税，而不管其生产工艺如何。

对毛茶产品实行免税备案确认制

《通知》规定，茶叶生产加工企业生产的毛茶产品实行免税备案确认制度，所有未经确认的产品均按精茶征税。企业备案确认时，必须向主管税务机关提供产品的生产工艺、原材料要求、产品标识和样品照片。不能按要求提供的，按精制茶征税。

会计核算不健全的不得抵扣进项税额

《通知》要求茶叶生产加工企业按照以下要求设置会计账簿，并按照数量和金额设置“原材料”、“在制品”和“成品”明细账，以清晰计算各种原材料、在制品和成品的库存变化。根据财务会计核算口径，设置“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“预收账款”等科目，明确资本交易的会计核算。

税务机关因不符合上述要求或账户设置不健全而无法准确核实生产经营情况的，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第30条“会计不健全或无法提供准确税务信息”的规定处理，即应纳税额按照增值税税率按销售额计算，不得抵扣进项税，不得使用增值税专用发票。

单笔收购金额2万以上，须以现金支票支付

如果个人购买毛茶超过2万元，必须通过固定金融机构以现金支票支付。现金支票存根联上的身份证复印件号码必须与购买凭证上注明的身份证号码相同，否则不扣除进项税。企业应事先向主管税务机关申报选定的固定金融机构。

月实际平均收购价高于该参考值的，必须进行纳税评估

《通知》要求干生茶进入普洱茶生产加工，生茶产品损失大于5%，熟茶产品损失大于20%，或产品生产加工中购买的熟茶原料损失大于5%时，必须进行纳税评估。州、市、县(区)税务机关应建立健全毛茶收购价格查询系统。在茶叶原料采购季节，必须根据市场销售价格每月收集不同等级原料茶的平均采购价格信息，并作为原料茶采购价格的参考值公布。如果茶叶生产加工企业当月实际平均收购价格高于参考值，必须进行纳税评估。

名词解释：毛茶是指从事茶叶种植的单位和个人生产的初级产品。包括茶叶鲜叶和经茶叶灭酶、发酵、简单揉捻和干燥工序生产加工的干茶。

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